票据贴现的会计分录怎么做-七点爱学

搞清楚票据贴现的会计分录，关键就一步：判断这笔贴现到底算“卖资产”还是“借钱”。别看都是拿票据换钱，会计上处理起来，思路完全是两码事。

这事儿的核心区别在于“追索权”。

一、不带追索权的贴现：这就等于把票卖了

什么叫不带追索权？简单说，就是你把这张还没到期的票据给了银行，银行把钱给你，这事就算完了。之后就算开票的那个公司倒闭了，银行也找不到你头上，风险银行自己担着。

这种情况，会计处理就简单直接。因为票据的所有权和风险都转移给了银行，你可以认为就是把一项叫“应收票据”的资产给卖掉了。

举个例子：

你手上有一张100万的银行承兑汇票，还没到期。现在公司缺钱，你拿去银行贴现，银行算了算贴现息，扣掉2万块，给了你98万。

这时候，你的账上应该这么记：

你看，这个分录做完，左右是平的，逻辑也清楚：一项资产（应收票据）减少了，换来了另一项资产（银行存款）和一项费用（财务费用）。

二、带追索权的贴现：这本质是拿票据做抵押借款

现实中，绝大多数银行做的票据贴现都是“带追索权”的。

带追索权的意思是，如果票据到期了，银行找开票方要不到钱，银行有权回头再来找你要。也就是说，这张票据未来能不能收回钱的风险，主要还是你公司在承担。

既然风险没转移，会计上就不能认为你把这项资产卖掉了。更准确的理解是，你把这张应收票据作为一种抵押品，向银行借了一笔短期贷款。

《企业会计准则》对这种情况有明确规定。如果票据贴现不符合金融资产终止确认的条件（比如带追索权的银行承兑汇票贴现），那么贴现拿到的钱应该确认为一项借款。

还是用上面的例子：

你还是拿着那张100万的银行承兑汇票去贴现，银行给了你98万，但合同上写明了是“带追索权”。

这时候，会计分录就完全不同了：

第一步：贴现的时候

借：银行存款 980,000
- 公司账户里多了98万现金。
借：财务费用 20,000
- 同样，2万块是融资成本，计入财务费用。
贷：短期借款 1,000,000
- 注意，这里贷方不再是“应收票据”，而是“短期借款”。这意味着你承认从银行借了100万，虽然你实际只拿到98万，差额的2万就是你这笔借款的利息。你账上的“应收票据”科目余额不变，因为它还代表着你的一项资产。

第二步：票据到期，开票方顺利付款

等到票据到期那天，开票的公司把100万打给了银行。银行收到了钱，你这笔抵押借款的责任也就解除了。

这时候你要做的分录是：

第三步（特殊情况）：票据到期，开票方没钱付

万一出了意外，开票方赖账了，银行没收到钱。因为是带追索权的贴现，银行就会拿着合同来找你。你必须把钱垫付给银行。

你需要这样做两笔分录：

先把欠银行的钱还上：
- 借：短期借款 1,000,000
- 贷：银行存款 1,000,000
  - 这表示你用自己的钱，还清了在银行的那笔短期借款。
把“应收票据”转为“应收账款”：
- 借：应收账款 1,000,000
- 贷：应收票据 1,000,000
  - “应收票据”这个凭证已经没用了，现在你和开票方之间就变成了普通的欠款关系，也就是“应收账款”。接下来，你就得开始漫长的催款过程了。

三、为什么要分得这么清楚？

把这两种情况分开处理，不仅仅是会计准则的要求，它直接影响到财务报表的真实性。

如果把带追索权的贴现错误地当成资产出售来处理，会发生什么？你的资产负债表上会同时虚减资产（应收票据）和负债（短期借款）。这会让你的资产负债率看起来更低，财务状况显得更健康，但这并不是事实。你实际上是背了一笔或有负债，报表使用者却看不出来。

特别是一些上市公司，监管机构对此有严格的要求。比如，《监管规则适用指引——会计类第1号》就明确指出，不符合终止确认条件的银行承兑汇票贴现，取得的现金应确认为一项借款。这么做就是为了防止企业通过票据贴现来粉饰报表，隐藏债务。

四、关于财务费用的一个细节

根据最新的会计实践，对于不终止确认的票据贴现（也就是视为借款的），那笔贴现息（财务费用）更严谨的处理方式是在贴现日到票据到期日之间分摊确认，而不是在贴现时一次性全部计入。

例如，你1月1日贴现了一张6月30日到期的票据，贴现息是6万元。理论上，你应该每个月确认1万元的利息费用，而不是在1月1日就把6万元全部记作费用。这样做能更准确地反映资金的时间成本。

总而言之，做票据贴现的会计分录，不要上来就直接记账。先问自己一个问题：这张票据的风险还在我手上吗？如果银行有权回头找我，那它就是一笔抵押贷款；如果银行自认倒霉，那它就是一次资产出售。想通了这一点，分录自然就清晰了。

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