退回的城建税怎么做账

收到一笔退回的城建税，这笔钱该怎么入账？这事儿听起来简单，就是退钱了呗，但真要做起账来，里面的门道还不少。处理错了，不仅是账目看着乱，还可能影响当年的利润，甚至给未来的税务检查埋下隐患。咱们今天就把这事儿聊透，保证你下次再碰到，清清楚楚，明明白白。

先搞明白，为啥会退城建税？

城建税不是一个独立的税种，它得跟着增值税和消费税走。你交了多少增值税或消费税，就按一个固定的比例（市区7%，县城和镇5%，其他地方1%）交城建税。 所以，城建税会退回来，原因基本上也就这么几个：

1. 主税退了，附加税跟着退：这是最常见的情况。比如，因为算错了或者别的原因，你多交了增值税，税务局现在把多交的增值税退给你了，那当时跟着增值税一起交的城建税，自然也得按比例退回来。 记住，主税和附加税是捆绑的。

2. 单纯算错了：可能你增值税没算错，但是城建税的税率用错了，或者在申报的时候手一抖，数字填错了，导致多交了。这种情况，税务局核实后也会退给你。

3. 享受了新的优惠政策：一个典型的例子就是增值税的“期末留抵退税”。简单说，就是你的进项税额比销项税额多，国家允许你把这部分多出来的进项税额申请退款。政策规定，你收到的这笔留抵退税款，可以在下一个申报期，从你计算城建税的基数里扣掉。 这么一来，你下期要交的城建税就少了，如果之前已经按没扣除的基数交了税，就可能产生退税。

账务处理的关键：看这笔钱属于哪一年

搞清楚了钱为什么退回来，接下来就是做账。这里最关键的一步，就是要分清楚这笔退税是本年度的还是以前年度的。这个区别，直接决定了你用哪个会计科目，处理方法完全不一样。

情况一：退回的是本年度的城建税（这个最简单）

假如现在是2025年10月，你发现8月份申报的时候多交了城建税，申请退税后，10月份钱到账了。因为这事儿从发生到退回，都在2025年这一个会计年度里，账务处理就非常直接。

你当初交税的时候，会计分录是这么做的：

计提时：

借：税金及附加

    贷：应交税费—应交城建税

实际上缴时：

借：应交税费—应交城建税

    贷：银行存款

现在钱退回来了，相当于把之前多记的费用给冲回来。所以，你只需要做一个相反的分录就行：

借：银行存款

    贷：税金及附加

这么做的逻辑很简单：因为2025年的账还没结，利润表也还没最终确定，这笔退税直接冲减了当期的“税金及附加”费用，让你的当期费用回归到正确的数额。这就像你买东西多付了钱，老板当场退给你，你直接把多花的钱从当天的开销里减掉就行，非常直接。

情况二：退回的是以前年度的城建税（这个要小心）

麻烦的情况来了。假如现在是2025年，你突然收到一笔退税，是税务局退还的2024年多交的城建税。这时候，你还能直接去冲减2025年的“税金及附加”吗？

绝对不行。

为什么？因为2024年的账已经结了，财务报表也已经出了，当年的利润、所得税都已经计算并申报完毕。如果你把一笔属于2024年的退税，用来减少2025年的费用，就会人为地压低了2025年的费用，虚增了2025年的利润。这样做，财务报表就不真实了，这在会计上是个原则性问题。

对于这种跨年度的损益调整，会计准则给我们提供了一个专门的工具——“以前年度损益调整”这个科目。 整个处理过程需要分三步走，咱们一步一步来。

第一步：收到退税，计入“以前年度损益调整”

钱到账的时候，你的银行存款增加了，但对方科目不能是“税金及附加”，而应该是“以前年度损益调整”。

假设退回来了10,000元。分录是：

借：银行存款  10,000

    贷：以前年度损益调整  10,000

这个科目像一个中转站，所有影响到以前年度利润的事情，都先放进来，暂时不影响当年的利润表。

第二步：调整所得税影响

这一步特别重要，也最容易被忽略。你想想，2024年你多交了10,000元的城建税，这10,000元当时是作为费用，在计算企业所得税前扣除了的，让你2024年的应纳税所得额减少了10,000元。

现在，这10,000元退回来了，就意味着你2024年的费用其实没有那么高，利润实际上要多出10,000元。利润高了，当年应该交的所得税自然也应该更多。所以，你要把这部分少交的所得税补上。

假设企业所得税税率是25%，那么需要补缴的所得税就是：

10,000元 × 25% = 2,500元

这笔调整也要通过“以前年度损益调整”科目来做：

借：以前年度损益调整  2,500

    贷：应交税费—应交所得税  2,500

做完这一步，你看“以前年度损益调整”这个科目的余额：贷方有10,000元，借方有2,500元，最后还剩下一个7,500元的贷方余额。这个7,500元，才是这笔退税最终对你公司净利润的真实影响。

第三步：将调整余额转入“利润分配”

“以前年度损益调整”只是一个过渡科目，在会计期末，它的余额必须结清，不能留到下一年。 它的最终归宿是“利润分配—未分配利润”科目，直接调整你的所有者权益。

根据我们上一步算出来的7,500元贷方余额，结转分录如下：

借：以前年度损益调整  7,500

    贷：利润分配—未分配利润  7,500

如果公司有计提法定盈余公积的规定（通常是净利润的10%），那么在做上述分录的同时，还需要根据调整增加的净利润补提盈余公积。 比如，增加的净利润是7,500元，就要补提750元（7,500 × 10%）的盈余公积。

分录就是：

借：利润分配—未分配利润  750

    贷：盈余公积  750

走完这三步，一笔跨年度的城建税退税才算处理得干干净净。它没有影响到2025年的利润表，而是直接、准确地更正了公司资产负债表里的未分配利润，这才是规范的做法。

总结一下，记住这几点就不会错

1. 先问时间：拿到一笔退税，别急着做账，先问这笔钱是冲抵哪一年的税款。这是最关键的分水岭。
2. 本年退税，直接冲：本年度的退税，直接借“银行存款”，贷“税金及附加”，简单直接。
3. 往年退税，走“三步法”：
   • 第一步：钱进“以前年度损益调整”。
   • 第二步：算所得税影响，调整“应交所得税”。
   • 第三步：把“以前年度损益调整”的余额转到“利润分配—未分配利润”。

会计处理讲究的就是一个严谨和逻辑清晰。退税虽然是好事，但账务上处理错了，就可能把好事变成麻烦事。尤其是跨年度的调整，一定要用对“以前年度损益调整”这个科目，并且千万别忘了所得税的连锁反应。只要把这个逻辑理顺了，退回的城建税怎么做账，就再也难不倒你了。