在建工程完成后怎么做账

在建工程这个会计科目，平时看着挺省心，就是个资金的“沉淀池”，各种建筑、安装、改造的钱都往里扔。可一旦工程完工，要把它转成正儿八经的固定资产，这账务处理就得细致点了。做不好，不仅影响资产的真实性，还可能给后续的折旧、报税带来麻烦。

这事儿其实不复杂，核心就一步：把“在建工程”科目的余额，转到“固定资产”科目里。但关键在于，什么时候转、转多少、怎么转。

第一步：确定工程是不是真的“完工”了

首先，你得判断这个工程项目是不是达到了预定可使用状态。这是结转固定资产的前提。什么叫“预定可使用状态”？这可不是等老板剪彩、开了庆功宴才算。会计上有几个很实际的判断标准：

• 实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成。 比如说，一栋楼主体盖完了，内外装修也搞定了，水电接通了，基本上就能用了。剩下一些零星的工程，比如绿化还没做完，这不影响大楼本身的使用，那就可以认为主体已经达到预定可使用状态了。
• 已经试生产或试运行，并且结果表明资产能够正常运行。 比如一条新的生产线，设备都安装调试好了，也试着生产出合格的产品了，那就说明它可以正常干活了，就算达到了预定可使用状态。
• 相关支出很少再发生。 如果跟这个工程相关的开销，比如材料费、人工费，基本上不再增加了，也说明工程差不多了。

这几个标准，你得综合看。实务中，最常见的凭证就是《固定资产交付使用验收单》或者类似的单据，上面会有工程部门、使用部门、财务部门等多方签字确认，这个单据就是你做账的重要依据。

第二步：算清楚在建工程的总成本

确定可以转固了，下一步就是把所有花在这个项目上的钱都归集起来，算出总成本。这个总成本，就是未来固定资产的入账价值。在建工程的成本构成通常包括这么几块：

• 建筑工程或安装工程的成本。 这是大头，比如盖楼的砖头水泥、工人的工资、机械使用费等等，这些在项目建设期间，都会记在“在建工程”的借方。
• 安装设备的成本。 如果项目是安装一条生产线，那设备的买价、运费、安装调试费，也都算在里面。
• 分摊的待摊支出。 有些费用是为了整个项目发生的，比如项目的可行性研究费、监理费。这些费用发生的时候，可能先记在“长期待摊费用”或者直接费用化了，但在项目完工时，需要分摊计入在建工程成本。
• 借款利息的资本化。 如果项目用了专门的银行贷款，那么在项目达到预定可使用状态之前，这笔贷款产生的利息，不能当财务费用直接扣掉，而是要算作工程成本的一部分，这叫“利息资本化”。 资本化的利息也要加到在建工程的总成本里去。达到预定可使用状态之后发生的利息，就直接费用化，计入当期损益了。

把这些七七八八的费用都加起来，就是这个新固定资产的“身价”了。这个数字一定要算准，因为它直接决定了以后每年提多少折旧，影响利润。

举个例子，假设公司盖一个仓库，领用了价值50万的材料，付了30万的人工费，另外还有10万的机械使用费。这些发生的时候，会计分录是：

借：在建工程 90万

贷：原材料 50万

贷：应付职工薪酬 30万

贷：银行存款 10万

又假设，为了盖这个仓库，专门从银行借了笔钱，在仓库盖好前，符合资本化条件的利息有5万元。那么分录是：

借：在建工程 5万

贷：长期借款 / 应付利息 5万

这样一来，在结转固定资产之前，“在建工程”这个科目的余额就是95万元。

第三步：做结转的会计分录

成本算清楚了，就可以做最关键的一步——结转了。会计分录很简单：

借：固定资产 95万

贷：在建工程 95万

这笔分录一做，“在建工程”这个科目下对应这个仓库项目的余额就清零了，钱就“搬家”到了“固定资产”那里。从此，这个仓库就正式成为公司的一项固定资产，开始为公司服务了。

特殊情况：工程完工了，但还没办好决算

现实中，经常会碰到一个头疼的问题：工程已经投入使用了，但因为各种原因，比如和施工方的扯皮、审计流程慢，最终的工程决算报告迟迟出不来。这时候怎么办？资产已经开始用了，不提折旧肯定不对，会虚增利润。

会计准则考虑到了这种情况，规定：对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值转入固定资产，并按规定计提折旧。 等到办好竣工决算后，再按照实际成本调整原来的暂估价值。但注意，已经计提的折旧就不用再调整了。

具体操作是这样的：

1. 暂估入账。 你可以根据工程预算、合同价款或者其他类似项目的成本，先估算一个价值。比如，合同总价是100万，你估计得差不多，就先按100万入账。

   借：固定资产 100万（暂估）

   贷：在建工程 100万

2. 正常计提折旧。 从仓库投入使用的下个月开始，就要根据这个暂估的100万来计算折旧了。假设折旧年限是20年，无残值，那每个月折旧就是 100万 / 20年 / 12月 ≈ 4167元。

   借：管理费用/制造费用等 4167元

   贷：累计折旧 4167元

3. 决算出来后做调整。 过了几个月，最终的竣工决算下来了，总成本是105万，比你当初估的多了5万。这时候，就要用实际成本去调整原来的暂估价值。

   借：固定资产 5万

   贷：在建工程 5万

分录做完后，固定资产的账面原值就从100万调整为105万了。但要记住，之前按100万提的折旧是不用动的。之后再提折旧，就按照调整后的账面余额（原值105万减去已经计提的折旧）和剩余的折旧年限来计算。

反过来，如果决算成本是98万，比暂估的少了2万，那就做一笔相反的分录来冲减：

借：在建工程 2万

贷：固定资产 2万

这种“暂估转固”的方法，体现了会计的实质重于形式原则。资产既然已经开始贡献价值了，就应该在账上反映出来，并且把它的消耗（折旧）计入成本费用，这样才更公允。

最后，别忘了更新固定资产台账

账做完了，别以为就万事大吉了。财务不仅是做分录，更是做管理。转固的同时，一定要在固定资产台账（或者固定资产管理系统）里，增加这条新的资产记录。

台账里要详细登记这个资产的信息：资产名称（比如XX仓库）、类别、规格型号、开始使用日期、原值（就是那个结转的成本）、折旧年限、折旧方法、存放地点、使用部门等等。

这个台账非常重要。它是固定资产的“身份证”，以后盘点、计提折旧、计算资产减值，都得靠它。如果账、卡、实三者不符，那麻烦就大了。

总的来说，在建工程转固定资产这个事，操作流程是清晰的。关键在于对“预定可使用状态”的准确判断，以及对成本的完整归集。特别是暂估入账的情况，在实务中很常见，处理好它，能让财务报表更准确地反映企业的资产和经营状况。