生产企业免抵退税计算公式是什么

搞懂生产企业免抵退税，其实没那么复杂。说白了，就是国家为了鼓励出口，让你出口的这部分货物在国内生产环节交的税，能给你退回来。但这个过程不是简单地把钱还给你，而是设计了一套“免、抵、退”的流程。咱们今天就把这个公式掰开揉碎了讲清楚。

第一步：搞懂“免、抵、退”这三个字

• “免” 指的是免征出口货物在国内销售环节的增值税。正常情况下，你在国内卖东西要交增值税。但你这批货是用来出口的，国家就说，行，你这批货的销项税额我不要了，直接免掉。这样能降低你的出口成本，让你的产品在国际上更有价格竞争力。

• “抵” 指的是抵减。出口的货物虽然免了销项税，但你在生产它的时候，买原材料、买设备，是付出了进项税的。这部分进项税怎么办？国家允许你用出口货物对应的这部分进项税，去抵减你内销货物需要缴纳的增值税。这样一来，你内销要交的税就少了。

• “退” 指的是退税。如果在“抵”了之后，你还有没抵完的进项税，怎么办？比如，你这个月出口业务做得特别好，对应的进项税很多，但内销业务一般，没那么多销项税让你抵。这时候，多出来的这部分进-项税，国家就直接以现金的形式退给你。

所以，整个流程就是：先免掉出口销售的税，然后用出口对应的进项税去抵国内销售要交的税，如果还有多余的，再退给你。

第二步：核心公式长什么样？

理解了上面这三个字，我们再来看公式就好懂了。整个计算过程的核心，是算出“当期应退税额”和“当期免抵税额”。

公式是这样的：

当期应退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 – 当期免抵退税额抵减额

当期免抵税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × (出口货物征税率 – 出口货物退税率) – 当期免抵退税额抵减额

看到这里你可能有点晕，冒出来好几个新名词。别急，我们一个个拆开看。

• 出口货物离岸价 (FOB价)：这是你卖给国外客户的价格，不包含运费和保险费。报关单上写的通常就是这个价格。
• 外汇人民币牌价：就是你出口那天，外汇换算成人民币的汇率。这个按规定来就行，一般是按业务发生当月1日或者季初1日的汇率中间价。
• 出口货物退税率：这是关键。不是你交了多少税就退多少。每种商品的退税率国家都有明确规定。比如，有的商品退税率是13%，有的是9%，有的可能是0。这个率直接决定了你能拿回多少钱。你可以在税务局的网站或者相关的出口退税查询系统里查到自己产品的具体退税率。
• 出口货物征税率：这个通常就是你产品的增值税税率，目前国内大部分货物是13%。
• 当期免抵退税额抵减额：这个稍微复杂一点。简单说，就是如果你有一些进项税额是不能参与退税的（比如从一些特定小规模纳税人那里买东西拿不到增值税专用发票），这部分需要从你的免抵退税额里扣掉。

第三步：实战计算，跟着走一遍

光看公式没感觉，我们来模拟一个真实的场景。

假设你开了一家服装厂，这个月你做了两笔业务：

1. 内销：卖了一批衣服给国内商场，销售额是100万元（不含税）。
2. 出口：卖了一批衣服到美国，报关单上的FOB价是20万美元。假设当月汇率是1美元兑7元人民币。

其他条件：

• 你这个月为了生产这两批衣服，总共采购了布料、拉链等原材料，取得了合规的增值税专用发票，总的进项税额是15万元。
• 你的服装厂是增值税一般纳税人，增值税税率（也就是征税率）是13%。
• 你出口的这批服装，国家规定的退税率是13%。

好了，我们开始算。

第一步：计算当期不得免征和抵扣税额

这个是用来剔除掉那些不能参与抵扣的进项税的。计算公式是：

当期不得免征和抵扣税额 = (出口销售额 – 全部进料加工贸易出口货物耗用的保税料件金额或海关核销的保税料件金额) × (征税率 – 退税率)

在这个例子里，我们简化一下，假设没有进料加工贸易（就是没用免税进口的原材料）。而且，我们这个服装的征税率和退税率都是13%，所以（13% – 13%）= 0。

所以，当期不得免征和抵扣税额 = 0。

这个数字很重要。如果你的产品征税率和退税率不一样，这里就会产生一个差额。这个差额，会计上叫“征退税差”，其实就是你出口这笔业务最终要承担的税负成本。比如，如果征税率是13%，退税率是9%，那中间这4%的差额，你就得自己掏腰包了，需要从你的总进项税额里剔除掉，不能抵扣也不能退。

第二步：计算当期应纳税额

现在，我们要算出这个月到底要不要向税务局交税，交多少。

首先，我们要算出总的销项税额。注意，出口是免税的，所以我们只算内销的。

• 内销销项税额 = 内销销售额 × 征税率 = 100万元 × 13% = 13万元。

接下来，我们要算出当期可以用来抵扣的进项税额。

• 可抵扣的进项税额 = 总进项税额 – 当期不得免征和抵扣税额 = 15万元 – 0 = 15万元。

好了，现在可以算出应纳税额了。

• 应纳税额 = 内销销项税额 – 可抵扣的进项税额 = 13万元 – 15万元 = -2万元。

算出来是负数！这是什么意思？

负数说明你的进项税比销项税还多，你不仅不用交税，反而还有多余的进项税没用完。这个多出来的2万元，在税务上称为“期末留抵税额”。

第三步：计算免抵退税额

接下来，我们算一下跟出口相关的这部分。

• 出口销售额（人民币） = 20万美元 × 7 = 140万元。
• 当期免抵退税额 = 出口销售额 × 退税率 = 140万元 × 13% = 18.2万元。

这个18.2万元，就是你出口这笔业务，理论上最多可以抵扣或退还的税款总额。

第四步：确定最终是“抵”还是“退”

现在我们有两个关键数字：

1. 期末留抵税额：2万元。这是你所有业务算下来，还富余的进项税。
2. 当期免抵退税额：18.2万元。这是你出口业务理论上能拿到的最高退税额。

现在进行最后一步比较。我们要比较“期末留抵税额”和“当期免抵退税额”这两个数，哪个小，就按哪个数来退税。

• 2万元 < 18.2万元

所以，当期应退税额就是2万元。税务局会把这2万元现金退给你。

那么，剩下的那部分怎么办？剩下的就是“免抵税额”。

• 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 – 当期应退税额 = 18.2万元 – 2万元 = 16.2万元。

这个16.2万元，意思就是你虽然没拿到现金，但它实际上已经帮你抵掉了你内销本应缴纳的税款，并且还体现为一部分进项税的结余。

总结一下我们这个服装厂的例子：

• 免：出口的140万销售额，免征了增值税。
• 抵：一部分进项税（具体是13万元）抵消了全部内销的销项税。
• 退：最后还多出来2万元的进项税没地方用，税务局直接以现金形式退还。

你看，整个流程下来，逻辑是清晰的。国家通过这套机制，确保了你用于出口货物的进项税额，要么抵了内销的税，要么直接退给了你，最终让你出口的货物能以不含税的价格参与国际竞争。

实际操作中，企业需要通过电子税务局的出口退税申报系统来完成申报。你需要准确填写报关单信息、进项发票信息等。虽然系统会自动计算很多数据，但理解背后的原理，能帮你更好地核对数据，确保申报的准确性，也能让你更清楚自己企业的现金流状况。万一申报出了错，理解公式也能帮你快速定位问题所在。