序时账什么意思

序时账，说白了，就是一本流水账。但它不是你记自己花了多少钱的流水账，而是公司用来记录所有经济业务的流水账。 核心就四个字：时间顺序。 任何一笔跟钱有关的业务，不管大小，都得按照发生的时间，一笔一笔地记下来。 这就像写日记，今天发生了什么，就记什么，不能跳着记，也不能想起来再补。 所以，序时账也经常被叫做“日记账”。

想象一下，你开了一家小卖部。第一天，早上8点，你进了500块钱的货；9点，卖了一瓶水，收了2块钱；中午12点，交了10块钱的电费；下午3点，又卖了包零食，收了5块钱。这些事情，你拿个本子按时间顺序记下来，这个本子，最原始的形态，就是序时账。它保证了所有业务都被记录下来了，而且有时间戳，以后想查任何一笔账，都能根据时间线找到。

为什么要有这么一本“流水账”？

你可能会觉得，直接把账记到各个分类账户里不就行了吗？比如，卖水的钱直接记到“销售收入”里，进货的钱记到“库存商品”里。理论上可以，但实际操作起来会很乱。

序时账的第一个重要作用，就是提供一个原始的、完整的记录。 它是所有后续会计处理的基础。会计做账，不是凭空想象的，而是要根据“原始凭证”，比如发票、收据这些东西。会计人员拿到这些凭证后，第一步就是在序时账里做记录，学术上叫“编制会计分录”。 这个过程确保了每一笔业务都有据可查，也防止了遗漏。

第二个作用，是方便对账。 比如，你想知道某一天公司到底发生了多少笔交易，直接翻开那一天的序时账记录，一目了然。如果没有序时账，你就得去翻遍所有的分类账本，比如“现金”、“银行存款”、“应收账款”等等，然后把同一天的业务挑出来，费时费力还容易出错。序时账把所有业务按时间线串起来，让查账变得简单。

序时账主要有哪些类型？

序时账可以分为两种，一种叫“普通日记账”，另一种叫“特种日记账”。

普通日记账，就是把公司发生的所有经济业务，不管三七二十一，全部按时间顺序记在一个本子上。 比如，今天收了销售款，付了采购款，报销了差旅费，发了工资，所有这些都混着记。这种方式现在用得比较少了，因为业务一多，账本就会显得很杂乱，不方便查找特定类型的信息。

所以，现在更常用的是“特种日记账”。 它是专门为某一种特定类型的经济业务设立的序时账。 最常见的就是两种：现金日记账和银行存款日记账。

• 现金日记账：这本账只记录和“库存现金”有关的业务。 公司收到了现金，或者从保险柜里拿出现金支付了什么费用，都得在这本账上记一笔。比如，员工报销了100块钱的出租车费，你从备用金里给了他100块现金，这就要记在现金日记账上。这本账通常是出纳来负责登记的。

• 银行存款日记账：这本账只记录和“银行存款”有关的业务。 客户通过银行转账付了货款，或者公司通过银行账户支付了供应商的款项，这些都要记在银行存款日记账上。 同样，这本账也一般由出纳登记。

设置这两种特种日记账的好处是显而易见的。公司的现金和银行存款是最重要的资产，需要严格管理。通过专门的账本记录，管理者可以随时掌握资金的收支和结余情况。 出纳每天都需要根据现金日记账的余额，清点一下保险柜里的实际现金，看看两者是否一致，这叫“日清”。 银行存款日记账也要定期和银行发来的对账单进行核对。 这样做可以确保资金的安全。

序时账是怎么记的？

我们以最常见的“三栏式”现金日记账为例，看看具体是怎么操作的。所谓“三栏式”，就是账页上主要有三个金额栏：收入（或者叫借方）、支出（或者叫贷方）、余额。

假设一本现金日记账，它通常包含以下几个部分：

• 日期：记录经济业务发生的具体日期。
• 凭证号：每一笔记录都要有对应的记账凭证编号，方便核对。
• 摘要：简单说明这笔业务是干什么的，比如“收到销售款”、“支付采购费”等。
• 对方科目：记录这笔现金收支涉及的另一个会计科目是什么。比如，收到销售款，对方科目就是“主营业务收入”；支付采购费，对方科目就是“原材料”或“库存商品”。
• 收入（借方）：记录所有现金增加的金额。
• 支出（贷方）：记录所有现金减少的金额。
• 余额：记录每一笔业务发生后，现金还剩下多少钱。

举个例子：

假设11月18日，公司期初现金余额是5000元。

1. 当天，销售部门交来一笔销售款，现金3000元。

2. 接着，行政部门报销办公用品费，付出现金200元。

那么在现金日记账上，记录是这样的：

通过这个表格，你可以清楚地看到每一笔现金的来龙去脉，以及余额的变化情况。每天工作结束时，出纳会计算出当天的总收入和总支出，并结出最终余额，然后去数一下保险柜里的钱，看看是不是7800元。 这就是“日清月结”的基础工作。

序时账和其他账簿的关系

在整个会计记账流程里，序时账是第一步。之后，账务数据会从序时账流向“分类账”。

分类账是按照会计科目来设置的账簿，比如“应收账款”一个账本，“固定资产”一个账本，“管理费用”又是一个账本。 它不像序时账那样记录所有业务，而是只记录和自己这个科目相关的业务。

序时账和分类账的关系，可以理解为“总”和“分”的关系。序时账提供了全部业务的时间线索，而分类账则对这些业务进行了归类和汇总。

具体来说，会计人员登记完现金日记账和银行存款日记账后，还需要根据记账凭证，将这些业务登记到相应的总分类账和明细分类账中去。 比如上面例子中“报销办公用品费”这笔业务，除了在现金日记账里记了一笔支出，还需要在“管理费用”这个分类账里记上一笔增加。

最终，所有分类账的数据汇总起来，就形成了编制财务报表（比如利润表、资产负债表）的基础。 所以，序时账虽然看起来只是简单的流水账，但它是整个会计核算体系的起点，它的准确性和完整性，直接关系到后续所有财务数据的质量。 如果序时账记错了，后面的账也就都跟着错了。