养老院会计全套账务处理

养老院会计这活儿，听着好像挺简单，不就是收收钱、记记账嘛。但真干起来，里面的门道还真不少。它不像普通企业会计那么纯粹，因为它掺和了服务业、医疗、甚至一点非营利组织的特点。咱们今天就聊聊，把养老院的全套账务处理给说明白。

第一步：建账，把架子搭起来

不管是什么会计，第一步都是建账。养老院的科目设置，要同时想着《企业会计准则》和一些事业单位的核算特点。为啥？因为很多养老院有政府补贴，这部分钱的处理方式跟自己挣的钱不一样。

核心科目主要有这么几类：

• 资产类：跟普通公司差不多。“银行存款”、“库存现金”这些就不说了。“应收老人费用”是个关键科目，用来核算该收但还没收到的床位费、护理费、伙食费等。 还有个“应收补贴款”，专门伺候政府给的钱。 养老院的“固定资产”也得重视，床位、护理设备、医疗器械都是大头。
• 负债类：“应付职工薪酬”、“应付账款”这些是常规操作。比较特殊的是“应付老人退款”，有的老人可能住几天就走了，预交的钱得退，就走这个科目。
• 净资产（所有者权益）类：如果是民办非营利性的，可能会用到“非限定性净资产”和“限定性净资产”这两个科目。 收到指定用途的政府补贴或捐赠，比如让买康复设备的钱，就计入“限定性净资产”。 等设备买回来了，再转到“非限定性净资产”里去。
• 收入类：“主营业务收入”肯定是重头戏，下面最好设几个明细，比如“床位收入”、“护理收入”、“餐饮收入”、“医疗服务收入”。这样能清楚看到哪块业务最赚钱。政府补贴和社會捐赠也是收入来源，要分开核算。
• 成本费用类：“主营业务成本”对应着收入。具体包括护工的工资、食材采购、水电燃气、药品和医疗耗材的费用。 还有管理费用，比如行政人员工资、办公费。固定资产的折旧也别忘了，这是很大一块成本。

把这个架子搭起来，日常的账务处理就有地方放了。

第二步：日常核算，流水账要记清

建好账，接下来就是每天和各种票据打交道了。养老院的经济活动其实挺琐碎的，但核心就两件事：收钱和花钱。

收入的账务处理：

养老院的收入来源主要有三块：向老人收取的服务费、政府补贴、社会捐赠。

1. 收取服务费：这是最大头的收入。比如这个月总共应收老人张三的床位费、护理费、伙食费合计5000元，实际他交了5000元现金。

   • 确认收入时：

     借：银行存款 5000

     贷：主营业务收入 – 床位费 XXXX

     贷：主营业务收入 – 护理费 XXXX

     贷：主营业务收入 – 伙食费 XXXX

   • 如果老人是月底才结账，那就先挂“应收账款”。

     借：应收账款 5000

     贷：主营业务收入 5000

   • 等收到钱了再做一笔：

     借：银行存款 5000

     贷：应收账款 5000

2. 收到政府补贴：假设收到政府的运营补贴20万元，这笔钱没有指定用途。

   • 借：银行存款 200000

     贷：营业外收入 – 政府补助 200000

   • 如果这笔钱是指定用来买设备的，那就要先计入“限定性净资产”（适用于非营利性养老院）。

成本费用的账务处理：

花钱的地方更多，得分清楚哪些是直接成本，哪些是管理费用。

1. 人员工资：这是成本的大头。 比如这个月发工资5万元，其中护理人员工资4万，行政人员工资1万。

   • 借：主营业务成本 – 人工成本 40000
   • 借：管理费用 – 工资 10000

     贷：应付职工薪酬 50000

   • 实际发放时：

     借：应付职工薪酬 50000

     贷：银行存款 50000

2. 采购物资：比如采购食材、日用品花了2万元。

   • 借：主营业务成本 – 材料成本 20000

     贷：银行存款 20000

3. 固定资产折旧：养老院的设备多，折旧不能忘。比如这个月计提折旧8000元。

   • 借：主营业务成本 – 折旧费 8000

     贷：累计折旧 8000

第三步：期末处理，编制报表

一个月忙到头，就为了月底那几张报表。这几张表是给老板、政府或者投资人看的，告诉他们这个月干得怎么样，家底还有多少。

主要报表包括资产负债表、利润表（或叫收入费用表）和现金流量表。

• 资产负债表：反映了在某个时间点，养老院有多少资产、欠了多少债、自己还剩多少家底。 左边是资产，右边是负债和净资产，两边必须是平的。
• 利润表：看这个月是赚了还是亏了。 就是用所有的收入减去所有的成本费用，看最后剩下多少。
• 现金流量表：这张表很重要，它能告诉你账上的利润是不是真的变成了现金。 有的公司利润表看着很赚钱，但现金流量表很难看，说明钱都没收回来，可能就是虚胖。

编制报表的过程就是把平时记的账进行汇总和结转。把所有收入、成本科目的余额都转到“本年利润”这个科目里，最后算出来一个数，就是这个月的净利润。

第四步：税务处理，一个都不能少

说到税务，很多养老院是有优惠政策的。但免税不等于不用报税。

• 增值税：养老机构提供的养老服务，是免征增值税的。 这点很好，减轻了很大负担。
• 企业所得税：这里分情况。如果你的养老院被认定为“非营利性组织”，那提供养老服务的收入是免征企业所得税的。 如果是营利性的，或者不满足非营利组织的条件，那就要交所得税了。不过，对于符合条件的小微企业，税收上也有优惠。
• 房产税和土地使用税：养老服务机构自己使用的房产和土地，也是暂免征收房产税和城镇土地使用税的。
• 个人所得税：给员工发工资，该代扣代缴的个人所得税还是要正常申报的。

所以，每个月、每个季度，还是要按时去税务局进行纳税申报。就算是零申报，这个流程也必须走。

总的来说，养老院的会计工作，核心是把收入和成本分清楚，特别是要把经营性收支和政府补助类的收支分开核算。账务处理要细致，因为每一笔钱都关系到老人的生活质量和机构的正常运营。最后，要熟悉相关的税收优惠政策，既要合规，也要用好政策给的福利。