应收账款计提坏账准备分录-七点爱学

做生意，钱货两清当然最理想。但现实是，为了拿下订单，赊销几乎不可避免。只要有赊销，就会有应收账款，也就有了收不回钱的风险，这就是坏账。

会计上对此很谨慎。本着“谨慎性原则”，哪怕钱还没确定收不回来，也要先估算一个可能的损失，提前在账上做好准备。这个动作，就叫“计提坏账准备”。这么做，是为了让财务报表更真实地反映公司的资产状况和经营成果，避免虚增资产和利润。

这笔账是怎么做的呢？其实不复杂。

第一步：估计会损失多少钱

年底了，公司需要盘点一下手里的应收账款，看看哪些可能收不回来。方法有好几种，小公司和业务简单的，可以直接用“余额百分比法”。比如，年底应收账款总共有100万，根据过去的经验，大概有3%收不回来，那就计提3万的坏账准备。

但是，更常用也更准一点的方法是“账龄分析法”。道理很简单：欠得越久的钱，要回来的可能性就越低。做法是把应收账款按欠款时间分类，比如1年以内的、1-2年的、2-3年的，然后给每个类别设置一个不同的坏账计提比例。

举个我之前公司的例子。我们做快消品，客户多，账款也杂。我们的会计政策是这样的：

1年以内的应收账款，计提5%的坏账准备。

1-2年的，计提20%。

2-3年的，计提50%。

超过3年的，就默认基本收不回来了，计提100%。

假设年底我们有100万应收账款，其中80万是1年内的，15万是1-2年的，5万是2-3年的。那么，年底应该有的坏账准备余额就是：

80万 5% + 15万 20% + 5万 50% = 4万 + 3万 + 2.5万 = 9.5万元。

这个9.5万，就是我们账上“坏账准备”这个账户年底应该达到的数额。

第二步：做会计分录

会计分录就是用会计的语言记录这笔经济业务。计提坏账准备时，分录很简单：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

这里的“信用减值损失”，会直接影响公司的利润。你可以把它理解成公司因为赊销可能产生的损失，这个损失要计入当期的费用，减少当期的利润。而“坏账准备”则是一个资产的备抵账户，它就像应收账款的一个“减号”，在资产负债表上，应收账款要减掉坏账准备，得出的净额才是公司真正预计能收回的钱。

继续上面的例子。我们算出年底坏账准备应该是9.5万。但做分录不是直接写9.5万。要先看看“坏账准备”这个账户在计提前有多少余额。

情况一： 假设这是公司第一年计提，账户余额是0。那么，就直接计提9.5万。

借：信用减值损失 9.5万

贷：坏账准备 9.5万
情况二： 假设去年底，“坏账准备”账户的贷方余额已经是8万了。今年算出来应该是9.5万，那就只需要再补提1.5万。

借：信用减值损失 1.5万

贷：坏账准备 1.5万
情况三： 也有可能出现反向操作。比如去年估计得太悲观，计提了10万，但今年业务好转，年底一算只需要9.5万的准备金。那就需要冲回多计提的0.5万。分录正好反过来：

借：坏账准备 0.5万

贷：信用减值损失 0.5万

这样一来，相当于增加了当期的利润。

第三步：真的发生坏账了，怎么办？

计提只是预估。如果某天，有个客户真的破产了，欠的2万块钱确定要不回来了，这就叫“坏账核销”。

这时候，就要动用我们之前计提的“坏账准备”了。分录是：

借：坏账准备 2万

贷：应收账款 2万

你看，这个分录并没有影响利润表。因为它没有再出现“信用减值损失”这个科目。这是因为，损失在之前计提坏账准备的时候，已经提前考虑过了。这次核销，只是把一个预估的损失变成了实际的损失，左手倒右手，在资产负债表内部消化掉了——“坏账准备”减少2万，“应收账款”也减少2万。

第四步：钱又要回来了，怎么办？

戏剧性的事情也时有发生。那个宣布破产的客户，可能过了半年又缓过来了，主动把欠的2万块钱还了。

对于已经核销的坏账又收回来的情况，需要做两步处理：

通过这两步，账就平了。

总结一下，应收账款计提坏账准备这事，本质上是会计谨慎性原则的体现。它让公司的财务数据更靠谱，避免了因无法收回的应收账款而导致的利润虚高和资产虚胖。虽然过程看起来有点绕，但核心逻辑就是：先预估一个损失计入费用，等损失真的发生了，再用之前预估的准备金去冲销。

应收账款计提坏账准备分录