缴纳关税会计分录

咱们聊聊缴纳关税的会计分录这个事。这事儿听起来挺绕的，又是税又是费的，但拆开看其实逻辑很清楚。搞懂了，公司进出口那块的账务处理就顺畅多了。

一、最基本的情况：自己报关，自己缴税

先说最常见的一种，公司自己从国外买东西，自己报关，自己交关税和进口增值税。这笔钱到底应该算到谁头上？

答案是：计入存货成本。

你想想，你买这批货，不交关税和增值税，海关能放行吗？不能。所以，这些税金就是你为了获得这批货而必须付出的代价，是采购成本的一部分。这个道理很简单直接。

会计分logging怎么写？

假设你从国外买了一批原材料，货款是100万，关税20万，进口增值税13万。付钱的时候，分录这么做：

借：在途物资 100万 (这是货款)

贷：银行存款 100万

然后，去海关交税。拿着海关开的《海关进口关税专用缴款书》和《海关进口增值税专用缴款书》，分录是这样的：

借：在途物资 20万 (关税计入成本)

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 13万 (增值税可以抵扣)

贷：银行存款 33万

看到没，关税进了“在途物资”，增值税进了“应交税费”。为什么增值税不计入成本？因为增值税是价外税，只要你能拿到海关的专用缴款书，这个进项税额以后卖东西的时候是可以抵扣的。 它不会真的成为你的成本，只是暂时帮你垫付了一下。

等这批货到了仓库，验收入库了，再做一笔分录：

借：原材料 120万 (货款100万 + 关税20万)

贷：在途物资 120万

这样一来，这批原材料的账面价值就是120万，将来领用、生产、销售都以这个成本为基础。逻辑链条很完整。

二、买的是固定资产，怎么处理？

如果公司进口的不是原材料，而是一台大机器，也就是固定资产，那处理方法稍微有点不一样。

关税的处理逻辑不变，它依然是取得这项资产必须付出的代价，所以也要计入资产的成本。但是，进口增值税的处理要看情况。

如果你的公司是一般纳税人，买这台机器是为了生产经营用的，那么这个进口增值税同样可以抵扣。分录这么做：

假设机器价款500万，关税50万，增值税65万。

借：固定资产 550万 (价款500万 + 关税50万)

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 65万

贷：银行存款 615万

如果公司是小规模纳税人，进项税是不能抵扣的。那这65万的增值税就没办法了，只能跟着关税一起，全部计入固定资产的成本。分录就变成了：

借：固定资产 615万 (价款500万 + 关税50万 + 增值税65万)

贷：银行存款 615万

所以，能不能抵扣进项税，是关键。

三、要是涉及消费税呢？

有些商品，比如烟、酒、化妆品、小汽车，进口时除了关税和增值税，还要交消费税。这个消费税怎么处理？

跟关税一样，通常也是计入存货成本。

因为消费税是在生产和进口环节缴纳的，它属于价内税，是你获得这件商品的总成本的一部分。

举个例子，进口一批化妆品，货款200万，关税40万，消费税30万，增值税50万。

交税时分录：

借：在途物资 70万 (关税40万 + 消费税30万)

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 50万

贷：银行存款 120万

等货物入库：

借：库存商品 270万 (货款200万 + 关税40万 + 消费税30万)

贷：在途物资 270万

这里消费税也和关税一样，直接构成了“库存商品”的成本。

但是，有一种特殊情况。如果这批进口的应税消费品是用于连续生产应税消费品，比如酒厂进口基酒再加工成白酒出售，那么这个进口环节的消费税是可以抵扣的。这时候分录会不一样，会通过“应交税费—应交消费税”科目来核算，而不是直接计入成本。但这种情况相对少见，大部分企业遇到的都是直接计入成本的情况。

四、委托代理报关，账务怎么走？

很多公司自己不跟海关打交道，会找个报关行来代理。这时候钱就不是直接交给海关了，而是先给报关行，让他们去办。

处理起来也不复杂，就是多了一个中间环节。

先把钱给报关行，比如给了50万，其中包括了关税、增值税和一点代理费。

借：其他应收款—XX报关行 50万

贷：银行存款 50万

然后，等报关行办完事，拿回了海关的税单和他们自己的发票，再根据单据来做分录。

假设税单上显示，关税20万，增值税13万。报关行的代理费是1万。

借：在途物资 21万 (关税20万 + 代理费1万)

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 13万

贷：其他应收款—XX报关行 34万

这里的逻辑是，代理费也是为了进口这批货付出的必要开支，所以也一并计入存货成本。剩下的“其他应收款”余额，报关行会退给你，或者你下次再用。

五、出口关税怎么处理？

虽然现在大部分商品出口都免关税，但还是有少数商品需要缴纳出口关税。这个钱又该记到哪里去？

出口关税一般是直接冲减主营业务收入的。因为它直接减少了你这次出口销售的实际所得。

但实务中，为了方便核算，更多人会把它记在“税金及附加”这个科目里。财政部的文件也支持这种做法，把应交的出口关税计入“税金及附加”科目。

比如，你出口一批货物，收入100万，需要交出口关税5万。

确认收入时：

借：银行存款/应收账款 100万

贷：主营业务收入 100万

计提关税时：

借：税金及附加 5万

贷：应交税费—应交出口关税 5万

实际缴纳时：

借：应交税费—应交出口关税 5万

贷：银行存款 5万

这样处理，能清晰地看到出口业务实际承担的税负是多少。

总结一下，处理关税会计分录的核心，就是搞清楚这笔钱的性质。它是为了“得到”某样东西（存货、固定资产）而必须付的钱，那就计入这个东西的成本。如果它是一个独立的税种，并且不构成资产成本，那就计入“税金及附加”。而增值税，因为有抵扣机制，所以多数情况下都是单独核算，不影响成本。把这个底层逻辑想通了，不管遇到什么复杂的业务场景，都能把分录做得清清楚楚。