转增进项税额计算公式是什么

搞懂“进项税额转出”这个事，其实没那么复杂。说白了，就是之前你买东西、买服务时，已经抵扣过的进acting tax，因为某些原因现在不能抵了，得给它“吐”出来。这就像你买了个会员，本来能享受各种折扣，结果你中途退了，那之前占的便宜就得还回去，一个道理。

最常见的情况就是，你买回来的东西，本来打算用在生产上，结果挪作他用了。比如说，公司买了一批原材料，对应的进项税已经抵扣了。后来觉得，这批货拿来给员工发福利挺好，或者干脆拿去投资了，再或者更倒霉，着火给烧了。这些情况，都属于改变了这批货的“用途”，从能抵扣的范围（应税项目）跑到了不能抵扣的范围（非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等）。这时候，之前抵的税就得转出去。

那么，具体怎么算转出多少呢？这个得看情况，不同的情况算法不一样。我们一个个掰扯清楚。

第一种情况：买了什么，就转什么，清清楚楚

这是最简单的一种。你买的东西，从一开始就知道它最终会用在哪，而且能明确分开。比如说，你公司买了一台设备，专门用来生产A产品，A产品是正常交增值税的，那这台设备的进项税就可以抵扣。后来，你决定把这台设备专门挪去生产B产品，而B产品是免税的。

这时候，因为用途从应税项目（生产A）变成了免税项目（生产B），之前抵扣的进项税就得全部转出来。

• 计算公式：
  • 转出进项税额 = 这台设备当初抵扣的全部进项税额

举个例子。你的公司是个食品厂，花10万块买了一台包装机，专门包装应税的饼干，取得了1.3万的增值税专用发票，这个1.3万你已经抵扣了。后来业务调整，这台机器不包饼干了，改成专门包装国家规定的某种免税农产品。那在你改变它用途的那个月，你就得把这1.3万的进项税额全额转出。账务上处理一下，这笔钱就回到你的应交税金里了。

这种算法的前提是“一一对应”，你买的东西和它的最终用途能明确挂钩。固定资产、无形资产或者不动产改变用途，如果能明确是给哪个项目用的，都按这个方法算，简单直接。

第二种情况：混在一起用了，分不清了怎么办？

现实中，很多时候东西都是混着用的。比如，你公司买了一批办公用品，全公司各个部门都在用。有些部门是搞研发的（应税项目），有些部门是负责员工食堂的（集体福利），还有些部门可能顺便也处理一些免税业务。这批办公用品的进项税，到底有多少该转出去呢？总不能一刀切全转了，那不公平。

这时候税务局给了一个方法：按比例算。看你上个月的销售额里，免税项目占了多大的比例，就按这个比例把进项税转出去。

• 计算公式：
  • 转出进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × 免税项目销售额 ÷ (总销售额 + 免税项目销售额)

这个公式看着有点绕，我们拆开看。

• 当期无法划分的全部进项税额： 就是你这个月买的那些分不清具体用途的东西，它们对应的所有进项税加起来的总数。
• 免税项目销售额： 就是你上个月卖免税产品或服务得了多少钱。
• 总销售额： 指的是你上个月所有应税项目（包括出口）的销售额总和。

举个例子。假设你公司这个月买了一堆打印纸、墨盒之类的办公用品，总共花了1万块，进项税是1300元。这些东西全公司都在用，分不清谁用了多少。再看上个月的销售情况：应税业务卖了30万，免税业务卖了10万。

套公式算一下：

• 转出比例 = 10万 ÷ (30万 + 10万) = 0.25 (也就是25%)
• 应转出进项税额 = 1300元 × 25% = 325元

看，这样算就相对公平了。你免税业务占了四分之一，那这些分不清的进项税里，就有四分之一不让你抵扣，得转出去。这个计算一般是按月来的。

第三种情况：固定资产，用了几年了才改变用途

这个情况也挺常见。比如，公司三年前买了一栋楼当办公室，当时花了1000万，进项税抵了90万。现在公司发展方向变了，把这栋楼整个改成员工宿舍了。办公室是用于经营（应税），员工宿舍是集体福利（非应税），用途变了，得转出进项税。

但是，这栋楼已经用了三年了，价值已经降低了，你总不能让我把当初抵的90万全都转出来吧？这不合理。

税务局也考虑到了这一点，所以规定，对于已经使用过的固定资产、无形资产和不动产，转出进项税时要扣掉已经折旧或摊销的部分。也就是说，你只需要根据这栋楼还剩多少“净值”来计算转出的税额。

• 计算公式：
  • 转出进项税额 = 当初抵扣的进项税额 × 净值率
  • 净值率 = (资产净值 ÷ 资产原值) × 100%

这里的“净值”和“原值”是会计上的概念，简单说，“原值”就是你当初买它花了多少钱，“净值”就是原值减去这些年已经计提的折旧。

我们还用上面那栋楼的例子。假设这栋楼会计上按10年折旧，没有残值。已经用了3年，计提了3年的折旧。

• 资产原值 = 1000万
• 已计提折旧 = (1000万 ÷ 10年) × 3年 = 300万
• 资产净值 = 1000万 – 300万 = 700万
• 净值率 = (700万 ÷ 1000万) × 100% = 70%
• 应转出进项税额 = 90万 × 70% = 63万

你看，不是转出全部的90万，而是转出63万。这就合理多了，因为你毕竟有30%的时间是把它用在正当的应税经营活动上的。

第四种情况：非正常损失

这个最倒霉。你仓库里的一批货，因为管理不善，比如发霉了、过期了、或者被偷了，找不回来了。这批货当初买进来的时候，进项税也抵了。现在货没了，它既没卖出去，也没用在生产上，等于凭空消失了。税务局认为，这种“非正常损失”对应的进项税，你也不能抵扣，得转出来。

• 计算公式：
  • 转出进项税额 = 这批损失掉的货物当初抵扣的全部进项税额

这个和第一种情况很像，损失了多少，就算多少。但是要注意，如果是自然灾害，比如发大水把仓库淹了，这种造成的损失属于“正常损失”，那对应的进项税是不用转出的。税务上对“非正常损失”有明确的界定，主要是指企业内部管理不善造成的损失。

举个例子。你仓库有100箱原材料，每箱买来时价格1000元，进项税130元。因为仓库漏水，其中20箱受潮报废了。这个属于管理不善。

• 应转出进项税额 = 20箱 × 130元/箱 = 2600元

这2600元，就得在你发现报废的那个月申报时转出去。

总结一下关键点：

1. 看用途： 进项税转不转出，核心就看你买的东西最终用在了哪。从“能抵扣”的地方跑到了“不能抵扣”的地方，就得转。
2. 分情况算： 别把所有情况都用一个公式硬套。能分清的，就全额转；分不清混着用的，就按销售比例转；用过的固定资产，就按净值比例转；非正常损失的，损失多少就转多少。
3. 找对数字： 计算时，公式里的每个数字都得找准。是当期的还是上期的，是全部进项税还是无法划分的进项税，这些都不能搞错。
4. 及时申报： 发生需要转出的情况，当月就要在增值税申报表上体现出来，别拖。

搞懂了这些，进项税转出的计算其实就是个小学数学题，关键是把业务事实和税务规定对应上。在实际操作中，如果自己实在拿不准，最好还是问问公司的会计或者税务顾问，确保万无一失。